Las pymes enfrentan 34 tributos y 28 regímenes fiscales: el problema de pagar impuestos por adelantado
Un informe del Iaraf advierte que las retenciones y percepciones pueden inmovilizar recursos durante largos períodos. Los saldos a favor de Ingresos Brutos complican la disponibilidad de dinero para afrontar salarios, proveedores e inversiones.
Las pequeñas y medianas empresas argentinas enfrentan 34 tributos y 28 regímenes de retención, percepción e información, según un nuevo relevamiento del Instituto Argentino de Análisis Fiscal (Iaraf). Sin embargo, uno de los principales problemas no está relacionado únicamente con la cantidad de obligaciones fiscales, sino con los impuestos que las empresas pagan por adelantado y que, en muchos casos, superan los montos que realmente les corresponde abonar.
Esta situación genera saldos a favor que pueden permanecer inmovilizados durante largos períodos, especialmente cuando los procedimientos para solicitar su devolución resultan complejos.
El fenómeno adquiere relevancia en un contexto de dificultades para la actividad económica, ya que reduce los recursos disponibles para comprar mercadería, pagar proveedores, afrontar salarios o financiar nuevas inversiones.
El diagnóstico forma parte del “Vademécum tributario argentino de pymes 2026”, elaborado por el Iaraf con el apoyo de la Cámara Argentina de Comercio y Servicios (CAC).
El estudio advierte que los mecanismos de recaudación anticipada no solo incrementan los costos administrativos, sino que también pueden generar una carga financiera adicional para las empresas.
Cómo funcionan los impuestos que las pymes pagan por adelantado
Los regímenes de retención y percepción permiten que los organismos fiscales cobren anticipadamente determinados impuestos sobre operaciones comerciales, movimientos bancarios y otras transacciones.
Por ejemplo, una empresa puede sufrir una percepción cuando compra mercadería, una retención cuando cobra una venta y otro descuento cuando recibe dinero en su cuenta bancaria.
Cuando la suma de esos adelantos supera la obligación tributaria efectiva, la diferencia queda registrada como un saldo a favor del contribuyente.
Aunque esos créditos pueden utilizarse para cancelar impuestos futuros, el problema aparece cuando las retenciones se acumulan constantemente y superan lo que la empresa debe pagar.
En esas circunstancias, recuperar el dinero puede requerir trámites prolongados y procedimientos administrativos complejos.
Según el Iaraf, esta situación resulta especialmente problemática en los ámbitos provinciales y municipales.
El instituto advierte que los saldos acumulados generan costos financieros que, en la práctica, pueden funcionar como incrementos indirectos de la carga tributaria.
El 83,8% de las empresas relevadas tiene saldos a favor de Ingresos Brutos
La magnitud del problema también quedó reflejada en la última encuesta anual de impuestos de KPMG.
De acuerdo con el relevamiento, el 83,8% de las empresas consultadas registra saldos a favor del impuesto sobre los Ingresos Brutos, frente al 82% de la edición anterior.
El estudio reunió respuestas de más de 80 directivos y especialistas tributarios de compañías medianas y grandes.
Si bien no se trata de una encuesta exclusiva sobre pequeñas empresas, sus resultados muestran la extensión de los créditos fiscales acumulados entre las firmas participantes.
Ingresos Brutos aparece como uno de los principales focos de conflicto debido a la combinación de mecanismos de cobro anticipado y las dificultades que pueden presentarse para recuperar los excedentes.
Cuántos impuestos y regímenes fiscales afectan a las pymes
El informe del Iaraf identificó 62 conceptos tributarios, distribuidos entre 34 tributos y 28 regímenes de retención, percepción e información.
Esto no significa que existan 62 impuestos diferentes: una parte corresponde a mecanismos administrativos y de recaudación asociados con las obligaciones fiscales.
En comparación con 2025, cuando se contabilizaban 37 tributos y 30 regímenes, el listado se redujo en cinco conceptos.
Sin embargo, el instituto aclaró que no todas las disminuciones responden a la eliminación efectiva de impuestos o procedimientos.
En el caso de los tributos, dos bajas correspondieron a la eliminación de impuestos internos sobre seguros y servicios de telefonía celular.
La tercera se produjo porque el relevamiento dejó de incluir la tasa de ocupación de espacios públicos, al tratarse de un concepto aplicable a determinadas actividades y no necesariamente a una pyme representativa.
Entre los regímenes de retención, percepción e información, la cantidad pasó de 30 a 28.
Una de esas reducciones estuvo vinculada con la desaparición del impuesto PAIS. La otra respondió a la exclusión de un régimen específico para escribanías.
Por lo tanto, de los cinco conceptos que dejaron de contabilizarse, tres corresponden a eliminaciones efectivas y dos a cambios metodológicos.
El trabajo, elaborado por el instituto que preside el economista Nadin Argañaraz, mide la cantidad de tributos y regímenes, pero no calcula cuánto representan sobre la facturación, los costos o las ganancias de las empresas.
Nación, provincias y municipios: cómo se distribuyen los tributos
Los 34 tributos identificados por el Iaraf corresponden a los tres niveles de gobierno.
| Jurisdicción | Cantidad de tributos |
|---|---|
| Nación | 16 |
| Provincias | 8 |
| Municipios | 10 |
| Total | 34 |
Entre los nacionales se encuentran el IVA, Ganancias, el impuesto sobre los créditos y débitos bancarios, los derechos de importación y exportación y las contribuciones vinculadas con el empleo.
En el ámbito provincial aparecen Ingresos Brutos, Sellos, los impuestos inmobiliario y automotor, además de otros conceptos asociados con servicios y trámites.
Los municipios incorporan tasas de inspección, seguridad e higiene, alumbrado público, publicidad y propaganda, entre otras obligaciones relacionadas con inmuebles y vehículos.
La superposición puede observarse en operaciones habituales. Una compra de insumos nacionales, por ejemplo, puede involucrar IVA, Ingresos Brutos, tasas municipales y el impuesto al cheque.
El informe también señala que en el pago de electricidad pueden intervenir nueve tributos, mientras que en los servicios de telefonía celular se contabilizan ocho.
Para elaborar el relevamiento, el Iaraf tomó como referencia una pyme constituida como sociedad de responsabilidad limitada, con establecimiento propio, trabajadores, vehículos, servicios públicos y operaciones de comercio exterior.
Las provincias donde se acumulan más saldos a favor
Las dificultades para recuperar impuestos pagados por adelantado presentan diferencias importantes entre las distintas jurisdicciones.
Un relevamiento de la Coordinadora de las Industrias de Productos Alimenticios (Copal), difundido en junio, identificó $43.000 millones acumulados en saldos a favor de Ingresos Brutos entre las empresas de los sectores analizados.
La distribución mostró una importante concentración en determinadas provincias.
| Jurisdicción | Porcentaje del total |
|---|---|
| Misiones | 35% |
| Ciudad de Buenos Aires | 26% |
| Provincia de Buenos Aires | 9% |
| Salta | 6% |
| Mendoza | 4% |
Misiones presentó una de las situaciones más complejas del relevamiento.
Según las estimaciones de Copal, una empresa necesitaría, en promedio, casi 12 años para absorber los créditos fiscales acumulados mediante el pago de futuras obligaciones tributarias.
Los resultados reflejan que, además de la cantidad de impuestos existentes, los mecanismos utilizados para cobrarlos y devolver los excedentes constituyen una dificultad para la administración financiera de las empresas.